跟着计较机手艺飞快成长及其利用范畴的推广,迥殊是计较机收集和Intergain的成长,鉴于计较机收集和数据库手艺的消息办理零碎、利用零碎获得了一飞冲天的成长。在国际,各企奇迹单元,不管其范围巨细、行业种别,都离不开抵消息零碎的利用,如:财政办理零碎、进销存办理零碎及人事办理零碎等。消息零碎是不是可以或许庇护财产的平安、是不是可以或许保护数据的完备、是不是可以或许有用地告终既定的目的、是不是可以或许使资本获得高效天时用等等对企奇迹单元而言就显得十分的主要,消息零碎审计应运而生。本文拟就消息零碎审计法式和审计体例谈些深刻的观点。
审计法式普通可分为四个阶段,即筹办阶段、实行阶段、审计论断和履行阶段、贰言和复审阶段。消息零碎审计也可分为这四个阶段,同时联合本身的特别恳求,应用自己独有的方式,抵消息零碎停止评介。
在此阶段首要是发端查询拜访被审计单元消息零碎的根本状态,并制订迷信合适的方案。普通应包罗四个方面首要事情:
1.查询拜访领会被审计单元消息零碎的根本环境,如消息零碎的硬件设置装备摆设,零碎付费软件的采用,利用付费软件的规模,收集构造,零碎的办理构造和本能机能合作、文档材料等,查询拜访完竣后将审前查询拜访环境记实上去。
2.提早三天投递审计告诉书,恳求被审计单元对所供给材料简直凿性、完备性作出版面许诺,明白互相的职守、权力和掌管。
6.拟定审计实行计划。在审计实行计划中除对工夫、职员、事情步调及使命分派等方面作出放置之外,还要公道肯定契合性尝试、本色性尝试的工夫和规模,和尝试时的审计方式和尝试数据。
在放置使用计较机援助审计时,还需列出所采用的通用付费软件或公用付费软件。对搀杂的消息零碎,也可延聘老手,但必需明白审计职员的职守。
实行阶段是审计事情的焦点,也是消息零碎审计的焦点。首要事情是按照筹办阶段肯定的规模、重点、步调、方式,停止取证、评介,分析审计凭证,借以构成审计论断,宣布审计定见。实行阶段的首要事情应包罗四个方面两个方面的体例:
1.契合性尝试。停止契合性尝试应以零碎平安靠得住性的查抄后果为条件。若是零碎平安靠得住性十分差,不值得审计职员相信,则该当按照现实环境决议是不是勾销内控轨制的契合性尝试,而直接停止本色性尝试并加大本色性尝试的模范量。在消息零碎的契合性尝试名目中,首要体例应当是确认输入材料是不是准确完备,计较机处置进程是不是契合恳求。若是零碎平安靠得住性比力高,则应付该零碎赐与较高的相信,在本色性尝试时,便可能响应地削减本色性尝试的模范量。因为我国的消息零碎审计刚起步,还不响应的法令律例,响应的详细审计原则也不出台,因而今朝环境下,可临时以财务部颁布的无关的事情范例、规则、法子等行为参考,并以此行为契合性尝试的首要体例。
2.本色性尝试。本色性尝试应当是对被审计单元消息零碎的法式、数据、文献停止尝试,并按照尝试后果停止评介和判定。停止本色性尝试须依靠于契合性尝试的后果,若是契合性尝试后果得出的审计危机偏高,并且被审计单元有益用消息零碎停止作弊的念头与大概,而且被审计单元又不克不及供给完备的管帐笔墨材料,此时审计职员招考虑对管帐报表宣布保存定见或谢绝透露表现定见的审计陈述。停止本色性尝试时,可思索采取经过计较机和使用计较机停止审计的方式,详细包罗:
①“尝试数据法”,便是将尝试数据或摹拟数据划分由审计职员停止手工核算和被审计单元消息零碎停止处置,比力处置后果,作出评介;
②“受控处置法”,便是筛选被审计单元必定期间(最佳是12月份)现实营业的数据划分由审计职员和零碎同时处置,比力后果,作出评介。
3.使用援助审计付费软件直接检察消息零碎的数据文献。审计职员可以使用现场审计实行零碎付费软件(AO)直接对数据停止数据更动,数据盘问,抽样审计,查账,账务剖析等尝试,得出论断,作出评介。
审计职员抵消息零碎停止契合性尝试和本色性尝试后,清算审计事情草稿,体例审计陈述时,除对被审单元管帐报表的合感性、偏颇性宣布定见,作出审计论断外,还要对被审单元消息零碎的处置功效和里面掌握停止评介,并提议改良定见。
审计陈述完竣后,先要收罗被审单元的定见,并报送审计组织和无关部分。审计陈述已经核定,所作的审计论断和决议需告诉并监视被审单元履行。
被审单元对审计论断和决议如有贰言,可提议复审恳求,审计部分可构造复审并作出复审论断和决议。迥殊是被审单元消息零碎有了新的改良时,还需构造后续审计。
消息零碎与手工管帐零碎差别,它是由管帐数据系统,计较机硬件和付费软件和零碎事情和保护职员构成,因而消息零碎的审计体例与手工管帐零碎也生计着较大的不同。消息零碎审计的体例首要包罗四个方面体例:
一方面是企业的里面掌握能在多大水平上保证消息零碎中管帐记实的准确性和靠得住性,如输入、输入的受权掌握,营业处置的考核等。另外一方面是里面掌握的有用履行能在多大水平上庇护财产的完备性,经过以上两方面的评介,可能判定企业里面掌握零碎能在何种水平上避免或涌现管帐报表中的毛病及运营进程的作弊。
消息零碎的焦点便是管帐付费软件,管帐付费软件法式品质的崎岖,直接决议了消息零碎团体程度的崎岖,在这部门里首要审计管帐付费软件法式对数据停止处置和掌握的实时性、准确性和靠得住性,和法式的纠错才能和容错才能。管帐付费软件法式的审计可采取经过计较机审计的方式及使用计较机援助审计中的数据更动功效的方式来完竣。
管帐数据处置简直凿性、准确性、靠得住性,直接作用到管帐消息简直凿性、准确性和靠得住性,因而这一部门的审计是相当关键的,审计职员可采取抽查原始证据与机内证据绝对比,抽查打印日志帐和机内日志帐相查对等方式,同时也可采取使用计较机援助审计付费软件的功效来完竣审计,进而下降审计危机。
消息零碎是一项零碎工程,首要包罗零碎剖析、零碎妄图、零碎实行及零碎保护等。消息零碎的品质、IM体育官方运转程度,一方面依靠于平常的办理和保护,但另外一方面则取决于消息零碎开辟进程的品质。一朝在开辟过程当中发生毛病,则在零碎运转后,将作用到管帐数据的加工处置和管帐消息简直凿靠得住性。而且在运转后,对该毛病停止点窜也极为坚苦,因而IM体育官网应当也必需在零碎开辟过程当中停止严酷的审计包管其品质,避免计较机作弊,包管零碎运转后的靠得住性、效力性。
总的来看,跟着计较机手艺及消息零碎的赶快成长,要尽力进步审计职员的消息零碎审计程度,同时要加速审计援助付费软件的援用和利用,实时、精确、周全地对企奇迹单元的消息零碎作出考核和评介,帮忙企奇迹单元更好地停止办理和运营勾当,使其得以良性运转和成长。(作家:黄益峰 陆建锋 江苏省启东市审计局)